Обзор изменений по налогам и иным выплатам в бюджет

Принят Закон Республики Узбекистан № ЗРУ-1014 от 24 декабря 2024 года «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2025 год» [https://lex.uz/ru/docs/7279959], который вносит значительные изменения в налоговое и бюджетное законодательство, с целью реализации основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2025 год. Команда Leges Advokat подготовила юридический обзор данного закона.

1. Обновления в налоговой политике: НДС и акцизный налог

• Пустующие земельные участки несельскохозяйственного назначения:

• Обороты по реализации государственного имущества, включая пустующие земельные участки несельскохозяйственного назначения на основе права собственности, освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС). Это означает, что при реализации, то есть при передаче таких земельных участков на возмездной основе, обмене или дарении НДС не взимается.

• Услуги по перевозке пассажиров по единым тарифам:

• Услуги перевозки пассажиров по единым тарифам, за исключением такси (в том числе маршрутного), станут объектом налогообложения НДС. Это изменение приведет к обязательному учету и уплате НДС при реализации таких услуг.

• Освобождение услуг мобильной связи от акцизного налога:
• Услуги мобильной связи больше не подлежат налогообложению акцизным налогом. Ранее такие услуги считались объектом акциза, наряду с деятельностью иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, производящих товары или осуществляющих ввоз товаров, облагаемых акцизом.

2. Изменения в земельный налог

• Отмена двухкратного налога для сельскохозяйственных земель в городах и поселках:

• Упраздняется порядок исчисления земельного налога в двукратном размере для сельскохозяйственных земель, расположенных в административных границах городов и поселков. Это снижение налоговой нагрузки способствует улучшению условий для аграрного сектора.

3. Изменения в налогах на доходы физических лиц

• Налоги для иностранных преподавателей:

• Иностранные преподаватели и специалисты, осуществляющие трудовую деятельность в негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организациях, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц до 1 января 2030 года.

4. Изменения в налогах на внешнюю торговлю и таможенные операции

• Таможенные документы и упрощение процедур:

• Грузовые таможенные декларации теперь считаются основанием для вывоза товаров с таможенной территории Республики Узбекистан.
• Товаросопроводительные документы, имеющие отметку таможенного органа в пункте пропуска, теперь будут подтверждением пересечения таможенной границы транспортными средствами, груженными товарами.
• Налогоплательщики освобождаются от обязанности представлять товаросопроводительные документы с отметкой таможни в налоговые органы. Вместо этого такие данные передаются таможенными органами налоговым органам через электронный обмен в реальном времени.

5. Налоговые льготы и стимулирующие меры в сфере инноваций и технологий

• Освобождение от налога на прибыль для издательской деятельности:

• На период с 1 января 2025 года до 1 января 2029 года организации, доходы которых от издательско-полиграфической деятельности составляют не менее 90% их совокупного дохода, освобождаются от уплаты налога на прибыль, за исключением доходов от процентов.

• Освобождение от налога на прибыль для экспорта IT-услуг:

• На период с 1 февраля 2025 года по 1 января 2030 года юридические лица — нерезиденты, чей объем экспортных услуг по информационным технологиям превышает 10 миллионов долларов США, освобождаются от налога на прибыль по доходам, полученным от оказания услуг резидентам Технологического парка программных продуктов и информационных технологий.

• Налоговые льготы для резидентов Технологического парка:

• На период с 1 января 2028 года по 1 января 2040 года резиденты Технологического парка освобождаются от уплаты всех налогов, за исключением НДС.

6. Налоговые льготы и стимулирующие меры в сфере социальной политики и устойчивого развития

• Социальный налог для работников индивидуальных предпринимателей (ИП):

• Ставка социального налога для физических лиц, работающих у индивидуальных предпринимателей, снижается. Ранее ставка была установлена в размере 50% от базовой расчетной величины, независимо от количества рабочих дней. Теперь этот налог будет рассчитываться по новой, более гибкой формуле.

• Освобождение от социального налога для работодателей:

• Субъекты предпринимательства, принявшие на работу иностранных преподавателей и специалистов, освобождаются от уплаты социального налога по расходам на оплату труда этих работников до 1 января 2030 года.

• Льготы для предпринимателей, принимающих на работу учащихся:

• субъекты предпринимательства, принявшие на работу учеников школ, колледжей и техникумов (не старше 30 лет) для профессионального обучения, по доходам, выплачиваемым им в виде оплаты труда, уплачивают социальный налог по ставке 1%.
• ученики школ, колледжей и техникумов в процессе профессионального обучения по доходам, полученным от субъектов предпринимательства в виде оплаты труда, уплачивают налог на доходы физических лиц по ставке 1%.

• Освобождение от налогов для молодежи, организующей передвижную торговлю:

• До 1 января 2028 года молодые люди, организующие передвижные торговые объекты вдоль автомобильных дорог, освобождаются от уплаты налогов на доходы, полученные от реализации товаров в течение первых шести месяцев.

• Социальные льготы для малообеспеченных семей:

• С 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, принимающие на работу членов малообеспеченных семей с заработной платой не менее 1,5 минимальных размеров оплаты труда, уплачивают социальный налог по ставке 1%.

7. Льготы по возобновляемым источникам энергии

• Льготы для производителей электроэнергии из возобновляемых источников:

• Прибыль, полученная от реализации электрической энергии в общую сеть с использованием установок возобновляемых источников энергии мощностью до 100 кВт, теперь освобождается от налога на прибыль и облагается налогом по ставке 0%.

• Возобновляемые источники энергии:

• Установки мощностью до 100 кВт ¾ освобождаются от налога на имущество (юридических лиц) на срок до трех лет с момента ввода в эксплуатацию. Однако, если установлены солнечные панели с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25% от мощности панелей, льгота предоставляется на 10 лет.
• Установки мощностью 100 кВт и более ¾ освобождаются от налога на имущество на срок до 10 лет с момента ввода в эксплуатацию.

8. Отмена некоторых налоговых льгот и увеличение налоговых ставок

• Отмена льгот по налогу на прибыль и налогу с оборота для экспортеров:

• Отменены налоговые льготы по налогу на прибыль и налогу с оборота, которые ранее предоставлялись для поддержки доходов от реализации товаров (услуг) на экспорт. Теперь налогоплательщики, занимающиеся экспортной деятельностью, обязаны уплачивать налоги на прибыль и с оборота по обычным ставкам, без дополнительных льгот.

• Увеличение ставки налога для электронных торговцев:

• Налогоплательщики, занимающиеся электронной торговлей товарами, работами или услугами, теперь обязаны уплачивать налог на прибыль в размере 10% вместо предыдущих 7,5%. Это изменение влияет на все онлайн-маркеты, работающие в Узбекистане.

• Увеличение минимальной налоговой базы для регистрации недвижимости:

• Увеличены минимальные размеры налоговой базы для регистрации зданий и сооружений в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
  • Для города Ташкента минимальная база составляет 3,3 миллиона сумов (ранее было 3 миллиона).
  • Для города Нукуса и областных центров — 2,2 миллиона сумов (ранее было 2 миллиона).
  • В других городах и сельской местности — 1,3 миллиона сумов (ранее было 1,2 миллиона).

• Земельный налог для сельскохозяйственных земель:

• Увеличены базовые ставки налога на землю для несельскохозяйственного назначения, которые теперь варьируются от 39,6 миллионов сум за гектар в Хорезмской области до 298,1 миллионов сум в зоне города Ташкента.

• Табачная и алкогольная продукция: