Льготы для инвесторов в Узбекистане

Для ведения предпринимательской деятельности в Республики Узбекистан инвестору необходимо создать юридическое лицо. В Республике Узбекистан юридические лица с участием иностранного капитала могут создаваться в любой, не запрещенной законодательством республики организационно-правовой форме юридического лица.

В частности, они могут создаваться в форме хозяйственного товарищества (полного и коммандитного), общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, акционерного общества, унитарного предприятия и в других формах, не запрещенных законодательством.

Предприятие с иностранными инвестициями (ПИИ) может быть создано несколькими способами:

• Учреждением нового предприятия;
• Приобретением доли участия (пая, акций) в ранее учрежденном предприятии без иностранных инвестиций;
• Приобретением иностранным инвестором всего предприятия, в том числе в ходе процесса приватизации.

Чаще всего юридические лица с участием иностранного капитала создаются либо как иностранное предприятие (ИП) либо как совместное предприятие (СП) в форме общества с ограниченной ответственностью.

С 2017 года для регистрации бизнеса появилась возможность резервирования названий предприятий через Единый государственный реестр субъектов предпринимательства (fo.birdarcha.uz). Благодаря данной системе, можно осуществить регистрацию бизнеса в режиме онлайн либо в явочном порядке через Центры государственных услуг (ЦГУ). Общая продолжительность регистрации, при условии, что вся необходимая документация подготовлена, займет не более 30 минут.

После регистрации нового юридического лица выдается Электронная цифровая подпись (ЭЦП) для свободного осуществления налоговых обязательств и получения государственных услуг через Единый портал интерактивных государственных услуг (ЕПИГУ.)

Далее мы собрали самые важные налоговые и таможенные льготы для ПИИ, установленные в законодательстве:

Налоговые льготы.

1. Иностранный инвестор (участник) вновь созданного ПИИ имеет право применять в течение 10 лет с момента инвестирования законодательство, действовавшее на дату инвестирования, если последующее законодательство Республики Узбекистан ухудшает условия инвестирования. Эта льгота может быть применена по двум основаниям:

• При вложении инвестиций в размере не менее 5 миллионов долларов США, как указано в пункте 2 Указа Президента Республики Узбекистан от 10 апреля 2012 № УП-4434
• При условиях, изложенных в статье 19 Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2019 года № ЗРУ-598.

В случае применения настоящей гарантии, иностранный инвестор должен в письменной форме уведомить:

• Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан при увеличении размера (ставки) налога на доходы, получаемые в виде дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору;
• ЦГУ при введении количественных ограничений на объемы осуществления инвестирования и иных дополнительных требований по размеру инвестиций;
• Министерство иностранных дел и Министерство внутренних дел при введении дополнительных процедур оформления и продления виз иностранных инвесторов;
• Министерство инвестиций и внешней торговли Республики Узбекистан при наличии инвестиционного договора, предоставляющего иностранному инвестору дополнительные к установленным законодательством гарантии и меры поддержки, — по тем условиям инвестирования, которые указаны в инвестиционном договоре;
• Обслуживающие банки при введении дополнительных требований, усложняющих процедуру репатриации или уменьшающих размер доходов (прибыли) иностранного инвестора, переводимых за границу, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

2. К самим ПИИ, в которых вклад иностранного инвестора в денежной форме составляет не менее 5 млн долларов США, при изменении налогового законодательства вправе применять в течение 10 лет с момента их государственной регистрации нормы и положения по уплате:

• налога на прибыль юридических лиц,
• налога на добавленную стоимость (оборот по реализации товаров, работ, услуг),
• налога на имущество,
• социального налога,
• единого налогового платежа, действовавшие на дату их государственной регистрации.

3. Также, вновь создаваемые производственные ПИИ вправе применять в течение 5 лет ставок налогов и других обязательных платежей (за исключением ресурсных и таможенных платежей), действовавших на дату их государственной регистрации.
4. ПИИ специализирующиеся на производстве продукции (оказании услуг) в отраслях экономики по Перечню, освобождаются от уплаты:

• налога на прибыль юридических лиц,
• налога на имущество,
• единого налогового платежа.

Срок действия настоящих льгот зависит от суммы инвестиций и варьируется от 3 до 7 лет и могут быть применены в случае соблюдения следующих условий:

• размещение предприятий во всех городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением г. Ташкента и Ташкентской области. Данное территориальное ограничение не распространяется на предприятия, осуществляющие деятельность в сфере туризма и обращения с отходами;
• осуществление иностранными инвесторами частных прямых иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;
• доля участников ПИИ в уставном капитале предприятия должна быть не менее 15 процентов;
• вложение иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;
• направление не менее 50 процентов дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия.

5. От уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) освобождается:

• ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по утвержденному Перечню;
• импорт имущества, ввозимого в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченном государственным органом по управлению государственным имуществом.

Таможенные льготы.

От уплаты таможенных платежей освобождаются:

• имущества ПИИ, ввозимые для собственных производственных нужд, в течение двух лет с момента их государственной регистрации;
• имущества, ввозимые на таможенную территорию для личных нужд иностранных инвесторов, находящихся в Республике Узбекистан в соответствии с заключенными с иностранными инвесторами трудовыми договорами;
• товары ПИИ, осуществивший прямые инвестиции в экономику Республики Узбекистан на общую сумму, эквивалентную более пятидесяти миллионов долларов США, при условии, что ввозимые товары являются продукцией их собственного производства;
• товары, предназначенные для проведения работ по соглашению о разделе продукции и ввозимые на таможенную территорию в соответствии с проектной документацией иностранным инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, а также вывозимой из таможенной территории инвестором продукции, принадлежащей ему в соответствии с соглашением о разделе продукции;
• технологические оборудования, ввозимые на таможенную территорию, по Перечню, утверждаемому в соответствии с законодательством, а также комплектующих изделий и запасных частей при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта (договора, соглашения) на поставку технологического оборудования. В случае реализации или безвозмездной передачи, ввозимого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза, данная льгота аннулируется с восстановлением обязательств по уплате таможенной пошлины за весь период применения льготы.

При этом в договоре поставки может быть указано, что имущество ввозится в счет вклада в уставной фонд ПИИ. Возможно и заключение контракта на поставку в ПИИ с последующим подписанием соглашения о зачете встречных задолженностей: за поставленное оборудование по взносам в уставной фонд.

ПИИ, осуществляющие поисковые и разведочные работы на нефть и газ, а также привлекаемые ими иностранные подрядные и субподрядные организации освобождаются от уплаты:

• всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды на период проведения геологоразведочных работ;
• таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) при импорте оборудования, материально-технических ресурсов и услуг, необходимых для проведения поисковых, разведочных и других сопутствующих работ

ПИИ, наряду с налоговыми и таможенными льготами и стимулами, предназначающимися для них, пользуются также всеми видами налоговых и таможенных льгот, предусмотренных для юридических лиц Республики Узбекистан, в частности, при производстве экспортоориентированной и импортозамещающей продукции, производстве товаров народного потребления повышенного спроса, экспорте товаров (работ, услуг), передаче имущества в качестве инвестиционных обязательств и т. д.